حساب آرایی یا ظاهر سازی-کلاه به کلاه کردن – چک بازی یا حساب سازی

کلاه به کلاه کردن (LAPPING)

در واقع کلاه به کلاه کردن یعنی کتمان کسری وجوه نقد از طریق تاخیر در ثبت وجوه نقد دریافتی.


مقایسه ثبت های روزنامه در دفتر روزنامه دریافت های نقدی با وجوه واریزی ممکن است این گونه از تقلب را آشکار سازد. به عنوان مثال در مرحله اول صندوق دار وجوه دریافتی از مشتری الف را بدون آنکه ثبت ی در حساب به عمل آید را برداشت میکند و منتظر میماند تا مشتری ب بدهی خود را پرداخت کنند .

در این مرحله وجوه دریافتی را در بستانکار حساب الف ثبت میکند . به این ترتیب حساب مشتری ب تا دریافت از مشتری دیگر پرداختی را نشان نمیدهد .

با انجام این نوع تقلب حساب  های دریافتی بیش از انچه که باید باشند نشان داده میشوند.

جایی که مسئول دریافت وجه نقد از مشتریان ،مسئول ثبت های آن نیز باشند کلاه به کلاه کردن به سهولت انجام میشود برای جلوگیری از سوء استفاده در وجوه نقد به صورت کلاه به کلاه،بهترین راه حل این است که از مشتریان شرکت خواسته شود که پرداخت های خود را مستقیما به حساب جاری شرکت نزد بانک واریز کنند بدین ترتیب هیچ کارمندی در شرکت نمیتواند وجوه پرداختی توسط مشتری را برداشت نماید.

چک بازی یا حساب سازی (KITING)

با ردیابی نقل و انتقالات بانکی ممکن است مواردی که با چک بازی ،موجودی نقد را بیش از واقع نشان داده اند آشکار سازد .بسیاری از واحد های تجاری دارای حساب بانکی نزد چند بانک میباشد و گاه مجبور میشوند  وجوهی را از یک حساب به حساب دیگر منتقل کنند.


چکی که به حساب خوابانیده میشود معمولا چند روزر طول میکشد تا از حساب مربوط نقد و به حساب دیگر منظور شود .
مبلغ این چک در طول مدت مزبور جزء موجودی هر دو حساب خواهد بود .

چک بازی یعنی سوء استفاده از این فاصله زمانی برای پنهان داشتن کسری وجوه نقد یا تامین نیاز مالی  بسیار کوتاه مدت  این عمل در کشور  هایی امکان پذیر است که چک های واگذاری  به بانک جهت وصول ،بی درنگ و بدون توجه به قابلیت نقد شدن آن توسط بانک به بستانکار حساب مشتری منظور میشود و مشتری نیز مجاز است بابت آن از حساب خود برداشت کند حسابرسان میتوانند با تهیه صورتی از نقل و انتقالات بانکی در طول چند روز قبل و بعد از تاریخ ترازنامه این گونه سوء استفاده را کشف کنند.

چرا فرمان حساب برای پرداختی ها چک را پیشنهاد میدهد؟

در واقع تمام پرداخت ها به استثنای اقلام جزئی که از تنخواه گردان پرداخت میشود باید با صدور چک انجام گیرد .

مزیت اصلی با چک رسیدی است که به شکل ظهر نویسی چک از مشتری دریافت میشود .

سایر مزایای پرداخت چک :

۱ – تمرکز صدور مجوز پرداخت نزد چند نفر مشخص یعنی افراد مجاز به امضای چک ها.

۲ – وجود مدارکی دائمی برای پرداخت ها.

۳ – کاهش وجوه نقد موجود در شرکت صاحبان امضا مجاز باید مدارک مثبته هر چک را بررسی و اطمینان حاصل کند که این مدارک از لحاظ پرداخت دیگر قابل ارائه نباشند(
مثلا با ممهور کردن مهر باطل شد-چک صادر شد – وغیره روی آن ها ) و سپس چک مربوط را امضا نمایند .

حسابرسی وجوه نقد( CASH AUDIT)

وجوه نقد میتواند شامل وجوه نزد بانک ها ،وجوه موجود در صندوق ،تنخواه گردان و به ندرت شامل موجودی حساب های پس انداز باشد .

گاه بر اساس مفاد قرارداد های دریافت وام بانکی موجودی حساب بانکی نباید از مبلغ معینی کمتر شود که به آن مانده جبرانی گویند .

حسابرس همچنسن باید مواظب هر گونه مبلغ دریافتی کمتر از مبلغ واقعی یا مبلغ پرداختی که بیشتر از مبلغ واقعی به حساب منظور شده.

حساب آرایی یا ظاهر سازی(WINDOW DRESSING)

اقداماتی که صاحب کار درست قبل از تاریخ ترازنامه به عمل میاورد تا صورت های مالی تصویر ظاهرا بهتری از وضع مالی شرکت را ارائه دهد. برای مثال:
۱) دفتر روزنامه پس از تاریخ ترازنامه باز بماند و وجوه دریافتی پس از تاریخ ترازنامه را نیز شامل شود (تحریف نیست ولی صورت های مالی را گمراه کننده میکند و به وسیله انقطاع زمانی کشف میشود.)

۲ ) مدیر وام بگیرد و آن را به حساب بریزد و بعد از تاریخ ترازنامه آن را از حساب برداشت کند(خلاف قانون است و به وسیله انقطاع زمانی کشف میشود.

۳) به دست اوردن وصولی بیشتر از طریق ارسال سریع کالای های فروخته شده و وصول بیشتر مطالبات .

۴)صاحب کار کالاهایی را به عنوان فروش بفرستند در صورتی که اصلا فروشی در کار نیست (با این کار موجودی نقد گمراه کننده است و حسابرسان با رسیدگی برگشت از فروش هایی که صاحب کار اندکی بعد از تاریخ ترازنامه ثبت کرده است تخلف را کشف میکنند.)

همچنین شما عزیزان میتوانید انقطاع زمانی (CUT OFF) وموارد مشابه را از کارشناسان فرمان حساب بخواهید.